P-11-98

En pensionist afhændede i 1994 sin part af en virksomhed til et familiemedlem. Samtidig valgte han efter virksomhedsskatteloven at overføre virksomhedsoverskuddet til indtægten for året efter virksomhedens afhændelse, det vil sige 1995. Han tog aktivt del i virksomhedens drift indtil afhændelsen.

Ved brev af 23. december 1996 meddelte kommunen pensionisten, at det i forbindelse med den årlige omberegning af pensionen pr. 1. januar 1997 var konstateret, at han i 1995 havde hævet det opsparede overskud af hans tidligere virksomhed. Kommunen anførte, at dette havde betydning for folkepensionsberegning, idet beløbet skulle betragtes som arbejdsindkomst. Pensionen ville herefter blive bortreguleret for 1997.

Kommunen meddelte samtidig pensionisten, at han i stedet kunne vælge at bortreguleringen skulle ske i 1995.

Kommunen henviste til, at indtægtsgrundlaget for folkepensionister, jf. § 27 i lov om social pension, opgøres på grundlag af indtægt ved personligt arbejde, og at overskud af virksomhed, hvori pensionisten aktivt tager del, indgår i indtægt ved personligt arbejde. Kommunen meddelte endvidere, at da det opsparede overskud indgik i virksomhedens overskud, skulle folkepensionens grundbeløb beregnes på grundlag af dette.

I forbindelse med klagen over kommunens afgørelse blev det anført, at pensionisten ikke havde deltaget i virksomhedens drift i det år, hvor overskuddet kom til beskatning. Nævnet tiltrådte kommunens afgørelse. Nævnet fandt, at det overførte virksomhedsoverskud, jf. lov om social pension, § 27, stk. 1, og Socialministeriets bekendtgørelse 522 af 16. juni 1994, § 19, stk. 1, var en indtægt ved personligt arbejde, der indgik i indtægtsgrundlaget for beregning af folkepensionens grundbeløb.

Nævnet lagde ved afgørelsen vægt på, at klager i 1994, i hvilket år han overførte overskud til 1995, tog aktivt del i driften af sin virksomhed.

Sagen blev behandlet i principielt møde med henblik på afklaring af, om et virksomhedsoverskud, der er overført til et skatteår, hvor pensionisten ikke tager aktivt del i driften af virksomheden, skal indgå i beregningsgrundlaget.